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【扣稅攻略】8大常用扣稅方法／項目幫您慳稅！
在香港要慳稅，便要懂得善用各種可扣稅及免稅項目，將應課稅入息實額壓至最低。本篇扣稅攻略為您整理8大最常用的扣稅、免稅方法，逐項解釋其申請資格[JL1.1][AY1.2]、上限及常見問題，讓您在填寫報稅表時更有效逐項核對。
扣稅方法（一）：善用「扣稅三寶」
「扣稅三寶」是同時兼顧醫療保障與退休儲備的三大產品，分別為：
• 自願醫保（VHIS）
• 合資格延期年金（QDAP）
• 可扣稅強積金自願性供款（TVC）
購買相關產品可幫您提升個人保障，同時亦能作為扣稅項目減低應課稅入息，真正做到一舉兩得。
自願醫保（VHIS）扣稅安排
自願醫保保費屬於可扣稅開支，可直接減低應課稅入息：
• 每名受保人每課稅年度可申索最高1
• 保單必須屬合資格 VHIS 計劃，且保費由您本人支付
• 您可同時為自己及多名指定親屬申請扣稅
VHIS 適合長線持有，既提供醫療保障，又能在每年報稅時用作扣稅項目。
合資格延期年金（QDAP）扣稅安排
合資格延期年金保費同樣屬可扣稅開支，主要用於退休後的現金流安排。
• QDAP與TVC的扣稅上限合併計算
• 每名納稅人每課稅年度最多可扣減 HK$60,0002
• 保單須屬合資格 QDAP 計劃，且保費需由本人支付
適合希望退休後獲得穩定年金收入，並在工作期間利用扣稅減輕負擔的人士。
可扣稅強積金自願性供款（TVC）扣稅安排
TVC 是額外自願性的強積金供款，可用作扣稅：
• 與 QDAP 扣稅上限合併計算，年度上限為HK$60,0002
• 只有存入指定 TVC 戶口的供款才屬可扣稅範圍
• 適合希望長線累積退休儲備的人士
TVC 供款雖有鎖定期及提取限制，但能讓供款人兼享退休儲蓄與扣稅好處。
「扣稅三寶」實際上可以幫您慳幾多稅？
「扣稅三寶」可以慳到的稅款計算很簡單，基本上為：「可扣除總額 × 您的邊際稅率 = 預計可慳稅款」。
假設某納稅人的 QDAP＋TVC 供款合共達 HK$60,000，再加上幾名家庭成員的 VHIS 保費，合共HK$24,000，總扣除額則為HK$84,000，如邊際稅率為 17%，理論上最高可慳稅約 HK$84,000 x 17% = HK$14,280。
扣稅方法（二）：MPF強制性供款
打工仔每月出糧時都會自動被扣除一筆MPF強制性供款，而這筆供款其實就是最穩定且最容易被忽略的扣稅項目之一。只要您有向認可退休計劃作出強制性供款，相關金額便可以在報稅時全數申索為扣除額，用作減低應課稅入息，最高扣除額為HK$18,0003。
強制性供款 vs TVC
不少人會混淆 MPF 強制性供款及可扣稅強積金自願性供款（TVC），以為兩者共用同一個上限，但其實兩個項目是不同的扣稅項目。所以即使您已用盡MPF強制性供款的HK$18,000上限，仍可透過 TVC再申索最高HK$60,000的扣稅額。
• 強制性供款：屬基本退休保障部分，年度可扣除額上限為 HK$18,000。
• TVC：屬額外自願性供款，年度可扣除額上限與合資格延期年金（QDAP）合併計算，為 HK$60,000。
扣稅方法（三）：居所貸款利息
如您為自住業主，並正為所居住的住宅物業供樓，當中的按揭利息便可以作為居所貸款利息用作扣稅，相關年度扣稅上限為HK$100,0004。
申索條件與聯名業權分配
要成功申索居所貸款利息，您就必須同時符合以下幾個條件：
• 物業必須位於香港並全部用作您的居住地方；如只部分自住，可扣利息會按比例下調。
• 您必須是貸款的借款人之一，而且有實際支付利息。
若物業為聯名持有，每位業主可平分按揭利息；或按業主各自所佔的業權比例去支付和申索居所貸款利息（如您持有六成、對方持有四成）。
扣稅方法（四）：住宅租金扣稅
正在租樓住的打工仔若符合稅局規定，便可就合資格住宅租金申請扣稅，將部分租金變成慳稅工具，減低應課稅入息。住宅租金每個課稅年度可用作扣稅的合資格租金上限為 HK$100,0005。
何謂合資格租賃？
要成功申索住宅租金扣稅，租約及實際的居住安排須符合以下條件。合資格租賃的要求一般為：
• 與業主簽訂正式租約（或分租租約）。
• 該單位在有關課稅年度用作您的主要居所。
由多名租客同住的情況：
• 若與其他人合租，有關租約所繳付的租金則會按人數平均攤分；假設三個人合租，一年總租金為 HK$300,000，稅務局將假設每人各自支付 HK$100,000租金，各租客可按這個金額計自己可申索的租金扣稅。
扣稅方法（五）：個人進修開支
如果您有修讀與現職或日後謀生能力相關的認可課程，當中所支付的學費亦可成為另一項實用的扣稅項目，年度扣稅上限為HK$100,0006。這類開支屬於可扣除開支，會直接由您的入息中扣減，從而降低應課稅入息，達到慳稅效果。
什麼課程屬於「合資格進修」？
稅務局規定，可扣稅的個人進修開支，必須用於修讀「訂明教育課程」，而該課程須與您現時的受僱工作，或將來打算投身的職業有合理關聯。如行政人員修讀管理課程，或為取得會計師等專業資格而支付的認可考試費。
扣稅方法（六）：認可慈善捐款
不少人每年都會有行善捐款的習慣，但其實只要符合條件，這些捐款都可以在報稅時幫您減少應課稅入息，在行善的同時亦可慳稅。
每年可用作扣稅的認可慈善捐款總額必須至少達到HK$100；如少於HK$100，則不能申請扣稅。可扣除的慈善捐款最多只可佔應評稅入息扣除其他扣除開支及折舊免稅額後金額的35%7。
哪些捐款算認可慈善捐款？
可用作扣稅的認可慈善捐款一般要符合以下原則：
• 必須捐贈予根據《稅務條例》獲認可、並享有利得稅豁免資格的慈善機構或公眾性質信託基金。
• 捐款通常須以金錢形式支付。雖然無需提交證明文件，但仍需保存正式收據6年，稅局日後可能抽查。
• 向未獲認可的慈善機構團體捐款，通常不屬可扣稅範圍。
扣稅方法（七）：供養父母／祖父母開支
近年越來越多夾心階層要同時供樓、養小朋友及照顧年邁父母，可透過政府的供養父母／祖父母相關稅務優惠得到一定稅務上的紓緩。
只要您的父母或祖父母符合年齡條件，並由您定期供養，您就可申請免稅額，減低應課稅入息。由於該免稅額屬固定金額，不需按實際支出報銷，所以申請會更方便。
一般常見條件
申索供養父母／祖父母相關稅務優惠時，合資格長者的身份條件包括8：
• 為您的父母、祖父母或外祖父母，以及配偶的父母或祖父母。
• 長者年齡達55歲，或因健康狀況需要長期照顧。
• 長者至少連續6 個月與您同住而無須付出十足費用；或您／您配偶每年付出不少於HK$12,000的金錢用以供養該名長者。
扣稅上限
供養父母／祖父母的扣稅金額會按長者年齡及是否與您同住而分級。根據香港政府官方資料9，供養每名合資格長者可享：
• 年滿 55 至未滿 60 歲，基本供養免稅額HK$25,000
• 年滿 60 歲或以上或符合政府傷殘津貼資格的長者，基本免稅額則為HK$50,000。
若該長者在整個課稅年度內通常與您同住，便可獲得額外供養免稅額，即 55–59 歲可再多HK$25,000、60歲或以上可再多HK$50,000，因此單一長者在符合年齡及同住兩個條件下，最高總免稅額可達HK$50,000 或 HK$100,000。
扣稅方法（八）：長者住宿照顧開支
長者住宿照顧開支是指您為父母、祖父母或其他合資格長者支付的住宿兼護理費用，可在報稅表中申索扣稅。
每名合資格長者每課稅年度的長者住宿照顧開支扣除上限為HK$ 100,00010，而該名長者必須居住在合資格院舍。假設您正同時為兩位長者支付院舍費用，理論上則可分別就每位長者申索。
住宿照顧的費用一般為住宿、飲食、護理及雜項開支等提供照顧的費用，而醫藥費、由院舍代支付並獲得付還的私人費用等通常不屬可扣稅範圍。
何謂長者住宿照顧開支中合資格的長者？
合資格長者一般指年滿60歲或以上的父母、祖父母、外祖父母，或因永久性殘疾而需要長期照顧的指定長者親屬。只要您或您的配偶有實際支付該長者的住宿照顧費用，並有保留相關收據供日後抽查，就能在報稅表中申索扣除。
供養父母／祖父母免稅額 vs 長者住宿照顧開支扣稅
長者住宿照顧開支扣除與供養父母／祖父母免稅額不能同時就同一名長者申索，所以在報稅時宜先比較哪項能慳更多稅。
如果您已就某位長者申報供養免稅額，一般便不能再就同一位長者的院舍住宿費申索長者住宿照顧開支扣稅；反之，若長者已長期入住安老院，院舍費用金額較大，有時改為申索住宿照顧開支扣除可能比供養免稅額更著數。
八大扣稅方法重點一覽
渣打 x 保誠自願醫保（VHIS）及延期年金計劃（QDAP）
渣打銀行提供一系列保誠承保的自願醫保，涵蓋由標準至高端級別的住院及手術保障，同時亦提供由保誠承保的合資格延期年金計劃，讓客戶一邊為醫療及退休生活作長遠規劃，一邊善用稅務扣減上限，透過同一個銀行平台兼顧保障需要與資產增值及扣稅安排。
透過渣打投保相關產品，您不但可揀選受認可的 VHIS及QDAP 計劃，在同一個平台同時處理日常理財、醫療保障及退休規劃，帳戶及保費扣賬管理更集中、更方便。同時亦可享渣打專人一對一理財及保險諮詢，輕鬆助您兼顧現金流、保障額及長遠退休收入安排。
保誠VHIS產品屬政府自願醫保計劃下的認可產品，採用標準化保單條款，保障大致包括住院及手術費、指定診斷檢測、非手術癌症治療、部分精神科及復康治療等，並涵蓋「未知的投保前已有病症」及部分未知的先天性疾病。，並提供保證續保至高齡年期，讓您在健康狀況轉變後仍可延續保障。
而保誠QDAP產品屬保監局認可的合資格延期年金計劃，以穩定年金收入及稅務優惠，助您為退休建立可預期的現金流。計劃提供多種供款年期及年金領取期選擇，並設保證每月年金、非保證每月年金及非保證終期紅利，讓您按個人風險取向及退休時間表作出調配，在儲蓄增值與穩定收入之間取得平衡。
以上兩款產品的合資格保費均可在報稅時用作扣稅，每名受保人每年可獲稅務扣除，配合為多位家庭成員投保時，既可加強整體醫療保護網，亦可在稅務上為家庭現金流帶來彈性。
資料來源：
1. 自願醫保計劃，稅務扣除
2. 香港政府一站通，「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」的扣税安排
3. 香港政府一站通，強制性公積金計劃或認可職業退休計劃供款扣税簡介
8. 香港政府一站通，免税額